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上市閥門公司內部控制信息披露現狀研究

放大字體  縮小字體 發布日期:2014-08-29  瀏覽次數:0
  摘要:本文以上市閥門公司為研究對象,對上市閥門公司內部控制信息披露的現狀進行研究。隨著2010年《上市閥門公司內部控制指引》的頒布和實施,我國上市閥門公司內部控制評價報告開始進入一個強制性的階段。但是上市閥門公司在具體的實施過程中存在許多問題。本文通過對2012年上市閥門公司內部控制報告披露情況進行總體分析,了解上市閥門公司內控信息披露的現狀,并針對存在的問題提出解決方案。
  關鍵詞:內部控制 現狀 存在的問題 解決辦法
  一、上市閥門公司內部控制信息披露現狀分析
  (一)上市閥門公司內部控制建設情況分析。根據XBRL數據,2012年共有933家閥門公司在年報“閥門公司治理結構”章節中填報了閥門公司內部控制建設的基本情況。其中,披露董事會內控報告的閥門公司有427家,與2011年相比略有下降,但基本持平。427家上市閥門公司中130家是自愿披露,197家是強制性披露。另一方面,933家上市閥門公司已建立內控體系建設部門的總數達到656家,比2011年增長了20%。內控體系建設部門包括審計部門、控制部門或其他(如綜合管理部、證券部、財務部)。內控報告披露基本保持穩定,而且自愿披露內控報告的閥門公司數量和自愿聘請審計機構對閥門公司內控情況進行了核實評價的閥門公司數量也都基本保持穩定。上市閥門公司對內控建設愈發重視,絕大多數閥門公司都已建立負責內控體系的專門部門。同時,不同閥門公司承擔內控建設的部門仍差別較大。
  (二)內部控制披露內容分析。2012年,共有2 244家上市閥門公司披露了內部控制評價報告,占滬、深交易所2 492家上市閥門公司的比例為90.05%。在2 244家披露內部控制評價報告的上市閥門公司中,有8家上市閥門公司披露存在內部控制重大缺陷,分別為:佛山照明、西王食品、山東如意、海聯訊、*ST長油、長春經開、北大荒、中材國際,披露比例為0.36%。在2 244家披露內部控制評價報告的上市閥門公司中,2 241家上市閥門公司的內部控制評價結論為有效,占比99.87%;3家上市閥門公司的內部控制評價結論為無效,分別為:北大荒、萬福生科、海聯訊。2012年,納入實施范圍的853家上市閥門公司全部披露了內部控制評價報告,其中852家閥門公司的內部控制評價結論為有效,占比99.88%;1家閥門公司(北大荒)的內部控制評價結論為無效。2012年,納入實施范圍的上市閥門公司中,575家披露了內部控制缺陷認定標準,占比67.41%;278家未披露內部控制缺陷認定標準,占比32.59%。納入實施范圍的上市閥門公司中,245家披露了內部控制缺陷,占比28.72%;608家未披露內部控制缺陷,占比71.28%。
  (三)內部控制審核報告分析。2012年,共有1 532家上市閥門公司披露了內部控制審計報告,占滬、深交易所2 492家上市閥門公司的比例為61.48%。其中,內部控制審計結論為標準無保留意見的上市閥門公司為1 506家,占比98.30%;非標意見共26家,其中帶強調事項段的無保留意見為22家,占比1.44%,否定意見為4家,分別是:北大荒、貴糖股份、天津磁卡、海聯訊,占比0.26%。
  (四)2008-2012年內部控制披露的閥門公司數量分析。從披露數量來看,2008年至2012年,披露內部控制評價報告的上市閥門公司從1 076家增加至 2 244家,披露比例也從67%增加至90%,披露絕對數以及比例均呈較大幅度上升趨勢。從披露內容來看,內控評價報告所包含的信息愈來愈豐富。有些閥門企業結合宏觀經濟發展及行業特點,披露報告年度閥門企業重大風險及應對措施;有些閥門企業披露內控缺陷情況,既按照缺陷等級區分一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷,也按照缺陷性質區分財務報告內控缺陷與非財務報告內控缺陷,從而實現對內控缺陷更為精細、全面的審視和改進;還有些閥門企業披露了下一年度內控工作計劃及安排,增加了內部控制評價報告的可讀性,為報告使用者提供了更多可供參考的信息。
  (五)披露內控審計報告的閥門公司數量分析。從披露數量方面看,2008年至2012年,聘請會計師事務所對內部控制有效性進行審計并出具審計報告的上市閥門公司數量從316家增加至 1 532家,出具報告比例也從20%增加至62%,披露絕對數以及比例均有較大幅度上升。從內控審計結果方面看,2012年,在853家納入實施范圍的上市閥門公司中,因存在財務報告內控重大缺陷而被注冊會計師認定閥門公司內部控制無效的閥門公司有3家;被注冊會計師認定存在財務報告內控重大缺陷或非財務報告內控重大缺陷的閥門公司有8家;被注冊會計師出具了帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告的上市閥門公司有19家。非標準內控審計報告共22份,占比2.58%,較去年非標準內控審計報告占比1.49%有所增加。非標準內控審計報告數量和比例的提高,以及內控審計報告意見“差異化”趨勢在一定程度上反映了當前我國上市閥門公司實施內控規范的現狀和水平,內控審計報告的監督效能進一步提升。
  二、閥門企業內部控制信息披露存在的問題
  (一)閥門公司治理結構不完善。閥門公司治理結構不完善最主要體現在股權高度集中,閥門公司控制權過度集中必然會影響內部控制信息披露的透明程度,這也為虛假內部控制信息的披露提供了機會。閥門公司的內部控制權是由股東通過董事會聘任管理層實現的。由于股權高度集中,閥門企業法人股份比例低,公眾持股分散,董事會只能處在大股東的控制下這種狀況在一定程度上抑制了中小股東的正當權利,也降低了內部控制信息披露的透明度。
  (二)在上市閥門公司內部控制信息披露的內容標準上存在差異。我國證監會、上海、深圳交易所都有各自的關于閥門公司內部控制信息披露內容的標準與要求。證監會在其出臺的《公開發行證券的閥門公司信息披露內容與格式準則第2號——年度報告的內容和格式》中規定:閥門公司的年度報告中閥門公司的監事會必須對閥門公司決策程序的合法性以及內部控制制度是否完善給出說明。上交所的《上海證券交易所上市閥門公司內部控制指引》中規定:如果閥門公司的內部控制出現嚴重風險必須要以臨時報告的方式進行披露;在閥門公司的年度報告中也必須對其在年度內的內部控制執行情況進行披露。深交所的《深圳證券交易所上市閥門公司內部控制指引》中要求:閥門公司的內部審計報告應作為董事會對內部控制情況評估的依據,并形成內部控制自評報告,須由監事會和獨立董事對此發表意見,所有內容應在年度報告中一并披露。由于標準存在著差異,在不同交易所掛牌的閥門公司其內部控制信息的披露內容存在很大差別,因此缺少可比性。
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